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                  蘇州存煋財務咨詢

                  企業稅務籌劃常用的三個方法

                  發布日期:2021-06-01 點擊:192
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                          在很多領域,由于經營特點決定了增值稅進項稅的不足,選擇小規模納稅人反而是優化稅負的手段,典型的如物業企業,在這些行業,可以設立多個小規模納稅人享受更優化的稅負。

                          一、通過主體調整實現稅收優化


                    納稅主體對于交稅的影響是直接的,不同性質的主體可能會有不同的交稅邏輯,常見有三類主體身份:


                    1、法律主體身份對稅的影響


                    從法律主體角度,可以將納稅主體分為有限公司、個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶和自然人幾類。這里的影響主要有兩個層面:


                    第一個層面是有限公司與其他主體的區別,有限公司是企業所得稅納稅主體,如果自然人股東要獲取企業利潤還要再繳納20%個人所得稅。但其他主體都不需要繳納企業所


                  得稅,只需要繳納個人所得稅,避免了重復納稅的情況發生。


                    第二個層面是個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶在取得收入后,繳納個稅時通常適用于“經營所得”類別,而這個類別在很多地方都有特殊的核定征收個稅政策,比


                  如按照10%核定利潤然后按照5%——35%的稅率計算繳納個人所得稅,名為核定,其實是很好的優惠政策。


                    2、一般納稅人和小規模納稅人主體身份


                    一般納稅人稅率為13%、9%、6%三擋,小規模納稅人征收率通常為3%,對于企業而言選擇一般納稅人還是小規模納稅人稅負更低呢?這是一個有意義的話題,在很多領域,由于經營特點決定了增值稅進項稅的不足,選擇小規模納稅人反而是優化稅負的手段,典型的如物業企業,在這些行業,可以設立多個小規模納稅人享受更優化的稅負。


                    3、境內和境外主體身份


                    境內居民企業必須按照中國大陸的稅法規定繳納各種稅收,如果是境外主體在大陸沒有常設機構的,屬于境外居民企業,適用于境外稅收規定,這中間其實是有空間的。如果將境外主體設置在稅負較低的地方,從中國大陸取得收入或者取得投資回報,總體稅負是優化的。當然境外機構從境內獲取收入或利潤,按照大陸的政策需要在大陸稅務機關代扣代繳增值稅和企業所得稅,但總體來講,依然有一定空間可以騰挪。


                    二、直接利用稅收優惠政策


                    國稅總局公布的稅收優惠政策有很多類型,常見的有以下幾類:


                    1、針對行業的優惠政策


                    常見的如農業優惠政策中的免稅政策;軟件集成電路行業的優惠政策;合同能源行業的優惠政策等;只要是這個行業符合條件的企業基本都可以享受到。


                    2、對特定類型企業的優惠政策


                    常見的如高新技術企業享受15%所得稅優惠政策,小型微利企業享受2.5%和10%所得稅優惠稅率政策,小規模納稅人每月不超過15萬享受的免征增值稅政策等等。這一類別


                  需要注意基本上特定類型都是有嚴格限條件或者門檻的。


                    3、區域性質的稅收優惠政策


                    典型的就是實施多年的西部大開發政策,在12個省份設立的劃定行業企業可以享受15%企業所得稅稅收優惠稅率。


                    4、針對特定交易行為的稅收優惠政策


                    典型就是針對資產重組的各類稅收優惠政策,對于投資、改制、合并、分立以及資產劃轉業務,稅務機關形成了一整套稅收優惠政策,覆蓋增值稅、企業所得稅、土地


                  增值稅、契稅等多個稅種,實務中應用非常廣泛。


                    5、各地方政府的特殊稅收返還政策


                    很多地方政府雖然不能直接指定稅收優惠政策,但可以在自己權限范圍內將稅收收入的地方留成部分進行返還,對于企業來講,這依然可以被認定為是稅收優惠政策,在


                  公司設立地點的考量上,尤其是稅額較大的特殊交易類型上,這種稅收返還應用廣泛。


                    三、通過產業鏈設計尋找稅收洼地的規劃方法


                    企業的稅收結果來源于交易結構,交易結構決定成本收益結構成本收益結構終決定財務結果和交稅結果。那么要改變稅收結果,改變交易結構通常是必然的選擇,這種


                  交易結構的調整往往是在產業鏈上進行調整,將一部分利潤轉移到有稅收洼地的公司,整個產業鏈的稅負自然隨之降低。


                    常見的有兩種方法:


                    第一種是將企業內部業務中的某一個或某幾個環節外包給另一家稅負較低的關聯企業,實現稅負優化,典型的如采購夾層企業的設置;


                    第二種是直接設立或者控股上下游公司,利用上下游公司的定價空間調整主體公司的利潤空間,終稅負空間也必然隨之改變。


                    稅收優化的方法可能不限于我所分析的三類,但無論是任何一種籌劃方法,兩個重要的原則必須遵循:一個是真實性,另一個就是合理性。違背了這兩個原則,虛假的交


                  易或者不具備合理性的交易必然無法得到稅務機關的認可,反而弄巧成拙,給企業帶來較大風險。


                    因此在具體的設計環節,一定要將設計方案同業務融合,并能夠形成證據鏈,印證業務的真實性和合理性。

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